增值税的核算方法，增值税是指对增值额征税的税种。作为我国最大的税种，增值税的税收收入占我国全部税收收入的60%以上。当然，关于增值税的法律规定也很严格，会计人员要高度重视这个税种的核算，避免因失误带来不必要的损失。
那么，会计人员应该如何核算企业的增值税应纳税额呢?
计算应纳税额之前，应先算出销项税额，再算出进项税额，然后再抵扣计算应纳增值税税额。此外，小规模纳税人应纳增值税税额和进口货物应纳增值税税额的计算方法与一般纳税人应纳增值税税额的计算方法不同，会计人员应学习并掌握。
1. 销项税额
销项税额是指用销售商品或劳务的销售额乘以相应税率得出的应纳税额。这里的销售额并不等于商品或劳务的卖出价，而是不含税的销售额，即成本价。因此，销项税额的计算公式如下：
不含税销售额=含税销售额/(1+税率)
销项税额=不含税销售额×税率
由于经济政策变化和宏观调控等原因，增值税税率经常发生变化，各类企业的税率也有所不同，会计人员在核算时，应以企业的实际税率为准。
2. 进项税额
进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额，其计算公式为：
进项税额=(外购原料、燃料、动力)×税率
事实上，企业购买原材料或者其他加工物资(发生成本)时，所支付的金额中已包含了进项税额。因此，会计人员在核算企业的增值税税额时，应该在销项税额中扣抵进项税额。
根据税法规定，可以从销项税额中抵扣的进项税额仅限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税款和按规定的扣除率计算的进项税额：
·纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款。
·纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款，可按取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款，按10%抵扣进项税额。
·购进中国粮食购销企业的免税粮食，可按取得的普通发票金额，按10%抵扣进项税额。
·纳税人外购货物和销售货物所支付的运费(不包括装卸费、保险费等其他杂费)，可按运费结算单据(普通发票)所列运费和基金金额，按7%抵扣进项税额。
·生产企业一般纳税人购入废旧物资，回收经营单位销售的免税废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%抵扣进项税额。
·企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭借购货所取得的专用发票所注明的税额，从增值税销项税额中抵扣。
但是，我国法律规定，当一般纳税人出现以下情况时，5个月内不得抵扣进项税额，也不得领购专用发票：
·年销售额未达到规定标准的;·会计核算不健全或者不能够向国家税务机关提供准确纳税资料的;
·未按《增值税专用发票使用规定》领购、开具和保管增值税专用发票的;
·拖欠税款严重，不积极采取措施缴纳税款，经国家税务机关屡催无效的。
3. 抵扣计算应纳增值税税额
销项税额抵扣进项税额后的金额，就是企业应缴纳的增值税税额，抵扣的计算公式如下：
应纳增值税税额=销项税额-进项税额
需要注意的是，上面列举的计算公式只适用于能够开具增值税专用发票的纳税人。
4. 小规模纳税人应纳增值税税额
对于小规模纳税人而言，应纳增值税税额的计算公式如下：
应纳增值税税额=销售额×征收率
销售额=含税销售额/(1+征收率)
5. 进口货物应纳增值税税额
进口货物应纳增值税税额的计算公式如下：
进口货物应纳增值税税额=组成计税价格×税率
其中，组成计税价格是指按照计税价格应当包含的因素计算合成的计税价格。企业进口货物时，应纳增值税的组成计税价格为：
组成计税价格=到岸价格+关税+消费税
