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- 01 [多选题] 根据关税法律制度的规定,下列关于关税税收优惠的表述中,正确的有()。
A.一票货物关税税额在人民币100元以下的,可以免征关税
B.在起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损坏或损失的,可酌情减免关税
C.因故退还的中国出口货物,可以免征进口关税,同时已征收的出口关税可以退还
D.为制造外销产品而进口的原材料,按实际加工出口的成品数量免征进口关税
[答案]BD[解析]选项A,一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的,可以免征关税。选项C,因故退还的中国出口货物,可以免征进口关税,但已征收的出口关税不予退还。~
- 02 [多选题] 在我国,商业承兑汇票的出票人必须符合的条件包括()。
A.是在银行开立存款账户的法人及其他组织
B.与付款人具有真实的委托付款关系
C.必须具有法人资格
D.具有支付汇票金额的可靠资金来源
[答案]ABD[解析]根据规定,商业承兑汇票的出票人,为在银行开立存款账户的法人以及其他组织,并与付款人具有真实的委托付款关系,具有支付汇票金额的可靠资金来源。
- 03 [单选题] 作家马某2019年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中,正确的是()。
A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税
B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税
C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税
D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税
[答案]D[解析]对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费,不再区分剧本的使用方是否为其任职单位,统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。
- 03 [单选题] A公司为一家上市公司,适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法进行核算,每年均按净利润的10%提取盈余公积,不考虑其他税费。有关资料如下:
(1)2×18年6月10日,A公司对一栋办公楼进行改扩建,改扩建前该办公楼的原价为2500万元,会计上原预计使用年限为25年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,已累计计提折旧500万元,未计提减值准备。税法上折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计上一致。在改扩建过程中领用工程物资210万元,领用一批自产产品,成本为36.8万元,市场价格为40万元,发生改扩建人员薪酬153.2万元,已用银行存款支付。
(2)该办公楼改扩建工程于2×18年9月30日达到预定可使用状态。A公司对改扩建后的办公楼仍采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为20年,预计净残值为零。假定税法认可该办公楼折旧年限的变更。
(3)2×18年12月31日,A公司以经营租赁方式将该办公楼对外出租,租赁期为3年,每年租金为180万元,每年年末收取租金,第1年租金于2×19年末收取,租赁期开始日为2×18年12月31日。A公司对租出的投资性房地产采用成本模式计量,出租后,该厂房仍按照原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
(4)2×20年1月1日,A公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得,已具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对上述投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2×20年1月1日,该房地产公允价值为2350万元。
[答案][解析]1 、编制A公司办公楼改扩建的相关会计分录;正确答案借:在建工程2000累计折旧500贷:固定资产2500(0.5分)借:在建工程400贷:工程物资210库存商品36.8应付职工薪酬153.2(0.5分)借:应付职工薪酬153.2贷:银行存款153.2(0.5分)借:固定资产2400贷:在建工程2400(0.5分)该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核2 、编制2×18年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录;正确答案2×18年12月31日:借:管理费用30贷:累计折旧30(1分)借:投资性房地产2400累计折旧30(2400/20×3/12)贷:固定资产2400投资性房地产累计折旧30(1分)该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核3 、编制2×19年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录;正确答案2×19年12月31日:借:其他业务成本120(2400/20)贷:投资性房地产累计折旧120(1分)借:银行存款180贷:其他业务收入180(1分)该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核4 、编制2×20年1月1日A公司该项房地产的有关会计分录;正确答案2×20年1月1日:借:投资性房地产--成本2350投资性房地产累计折旧150贷:投资性房地产2400递延所得税负债25[(2350-2250)×25%]利润分配--未分配利润67.5盈余公积7.5(2分)该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核5、编制2×20年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录;正确答案2×20年12月31日:借:银行存款180贷:其他业务收入180(0.5分)借:公允价值变动损益80(2350-2270)贷:投资性房地产--公允价值变动80(0.5分)借:所得税费用10贷:递延所得税负债10(1分)税法上是按照2400万元,按照20年进行直线法摊销;而会计上采用公允价值模式进行计量。此时,会计上的账面价值为2270万元,税法上的金额=2400-2400/(12×20)×(3+12+12)=2130(万元),所以在期末时补确认递延所得税负债=(2270-2130)×25%-25=10(万元)。该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核<6> 、编制2×21年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录。正确答案2×21年12月31日:借:银行存款180贷:其他业务收入180(1分)借:银行存款2500贷:其他业务收入2500(1分)借:其他业务成本2270投资性房地产--公允价值变动80贷:投资性房地产--成本2350(1分)借:其他业务成本80贷:公允价值变动损益80(1分)借:递延所得税负债35贷:所得税费用35(1分)该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核
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- 01 初级会计考试考哪些科目?
初级会计职称考试科目包括初级会计实务和经济法基础,这两个学科有着非常明显的特征,但它们仍然是密切相关的。 因此,考生在备考时最好不要把这两个科目完全分开。
- 02 初级会计有什么考试技巧
如果你遇到了一道计算性质的多选题,题目较复杂,四个选项需要计算四个数字,当你确实不能完全解出时,根据个人的经验,ABCD为正确答案的概率相对于其他答案来说也是较高的。
- 03 怎样备考初级会计职称
通常来讲,初级会计实务是偏难一些的,所以,需要的备考时间要比经济法基础多,另外初级会计实务是偏理科性质的,需要多做题,经济法基础是偏文科性质的,需要背诵的内容比较多,二者学习的侧重点是不同的。
- 04 初级会计实务怎么备考
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